Статьи
Е. Кальчевская
Страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам; Страхование ответственности; Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору
В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Закон 119-ФЗ) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Страхование риска ответственности за нарушение договора допускается в случаях, предусмотренных законом. Согласно п. 1 статьи 923 Гражданского кодекса (ГК) по договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя, то есть аудиторской организации. Договор страхования, не соответствующий этому требованию, ничтожен. Риск ответственности за нарушение договора считается застрахованным в пользу стороны, перед которой по условиям этого договора страхователь должен нести соответствующую ответственность, - выгодоприобретателя, даже если договор страхования заключен в пользу другого лица либо в нем не сказано, в чью пользу он заключен.
По договору оказания аудиторских услуг аудиторская организация несет ответственность перед аудируемым лицом (проверяемым экономическим субъектом), которое и будет всегда являться выгодоприобретателем по договору страхования риска ответственности за нарушение договора.
При осуществлении аудиторской проверки вред может быть причинен и третьим лицам таким, как кредиторы, собственники и участники (учредители) юридического лица, поскольку главными пользователями аудиторской информации являются именно они.
Порядок страхования ответственности перед третьими лицами установлен в статье 931 ГК.
По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена. При этом лицо, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, должно быть названо в договоре страхования. Если это лицо в договоре не названо, считается застрахованным риск ответственности самого страхователя.
Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей), – третьих лиц: кредиторов, учредителей, даже если договор заключен в пользу страхователя или иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен.
Объектом страхования ответственности аудиторов являются имущественные интересы страхователя (аудиторской организации) или третьих лиц (кредиторов, собственников, учредителей), в пользу которых может быть заключен договор страхования, связанные с обязанностью аудиторской организации в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, возникший в связи с осуществлением страхователем профессиональной деятельности. Следовательно, необходимо страховать не только риск ответственности за нарушение договора, но и риск ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц. Однако в Законе 119-ФЗ об этом не говорится.
Согласно п. 4 статьи 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" следует определить условия и порядок осуществления такого страхования.
В классификации видов страхования это будет:
На основе проведенного специалистами анализа страховые компании осуществляют:
Основанием для выплаты страхового возмещения является предъявление третьими лицами требований о возмещении вреда, который потребители услуг страхователя (застрахованного лица) понесли в результате:
Страховой случай будет определять решение суда, определяющее размер ущерба. Досудебное урегулирование претензий возможно при наличии бесспорных доказательств причинения вреда страхователем (аудиторской организацией), признания обоснованности возникновения ответственности страхователем. При этом определение размера подлежащего компенсации ущерба происходит при участии страховщика или его представителя.
Требование о страховой выплате к страховщику вправе предъявить как сам страхователь, так и иное лицо, в чью пользу заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности аудитора.
При этом к заявлению, содержащему требование о страховой выплате, необходимо приложить документы, подтверждающие право на обращение за страховой выплатой, наступление страхового случая и размер подлежащего возмещению вреда:
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Е. Кальчевская
СТРАХОВАНИЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА
Разделы:Страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам; Страхование ответственности; Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору
Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации (акционерного общества, кредитной, страховой организации, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом и др.) или индивидуального предпринимателя.
К лицам, занимающимся обязательным аудитом, должны предъявляться специальные требования, одним из которых является страхование ответственности аудиторской организации.
Страхование ответственности аудиторов фактически является добровольным.
Ответственность перед проверяемым экономическим субъектом
В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Закон 119-ФЗ) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Страхование риска ответственности за нарушение договора допускается в случаях, предусмотренных законом. Согласно п. 1 статьи 923 Гражданского кодекса (ГК) по договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя, то есть аудиторской организации. Договор страхования, не соответствующий этому требованию, ничтожен. Риск ответственности за нарушение договора считается застрахованным в пользу стороны, перед которой по условиям этого договора страхователь должен нести соответствующую ответственность, - выгодоприобретателя, даже если договор страхования заключен в пользу другого лица либо в нем не сказано, в чью пользу он заключен.
По договору оказания аудиторских услуг аудиторская организация несет ответственность перед аудируемым лицом (проверяемым экономическим субъектом), которое и будет всегда являться выгодоприобретателем по договору страхования риска ответственности за нарушение договора.
Ответственность перед третьими лицами
При осуществлении аудиторской проверки вред может быть причинен и третьим лицам таким, как кредиторы, собственники и участники (учредители) юридического лица, поскольку главными пользователями аудиторской информации являются именно они.
Порядок страхования ответственности перед третьими лицами установлен в статье 931 ГК.
По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена. При этом лицо, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, должно быть названо в договоре страхования. Если это лицо в договоре не названо, считается застрахованным риск ответственности самого страхователя.
Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей), – третьих лиц: кредиторов, учредителей, даже если договор заключен в пользу страхователя или иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен.
Объектом страхования ответственности аудиторов являются имущественные интересы страхователя (аудиторской организации) или третьих лиц (кредиторов, собственников, учредителей), в пользу которых может быть заключен договор страхования, связанные с обязанностью аудиторской организации в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, возникший в связи с осуществлением страхователем профессиональной деятельности. Следовательно, необходимо страховать не только риск ответственности за нарушение договора, но и риск ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц. Однако в Законе 119-ФЗ об этом не говорится.
Порядок и условия страхования
Согласно п. 4 статьи 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" следует определить условия и порядок осуществления такого страхования.
В классификации видов страхования это будет:
- п. 20 - страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;
- п. 21 - страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.
На основе проведенного специалистами анализа страховые компании осуществляют:
- страхование ответственности аудиторов, в рамках которого покрывается риск ответственности при проведении только обязательного аудита;
- страхование ответственности аудиторов с расширенным покрытием – риск совершения ошибки при проведении как обязательного, так и добровольного (инициативного) аудита, а также при оказании сопутствующих услуг.
Основанием для выплаты страхового возмещения является предъявление третьими лицами требований о возмещении вреда, который потребители услуг страхователя (застрахованного лица) понесли в результате:
- непреднамеренной ошибки аудитора (неправомерное применении или неприменение нормативных правовых актов; арифметическая ошибка и др.);
- небрежности аудитора.
Страховой случай будет определять решение суда, определяющее размер ущерба. Досудебное урегулирование претензий возможно при наличии бесспорных доказательств причинения вреда страхователем (аудиторской организацией), признания обоснованности возникновения ответственности страхователем. При этом определение размера подлежащего компенсации ущерба происходит при участии страховщика или его представителя.
Требование о страховой выплате к страховщику вправе предъявить как сам страхователь, так и иное лицо, в чью пользу заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности аудитора.
При этом к заявлению, содержащему требование о страховой выплате, необходимо приложить документы, подтверждающие право на обращение за страховой выплатой, наступление страхового случая и размер подлежащего возмещению вреда:
- договор обязательного страхования ответственности аудитора;
- документы, подтверждающие причиненный вред и его размер;
- вступившее в законную силу решение суда о возмещении вреда, причиненного страхователем при осуществлении аудиторской проверки;
- копия договора оказания аудиторских услуг, заключенного между страхователем и аудируемым лицом;
- копия аудиторского заключения и другие документы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)