Статьи
Р. Демьянов
Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, ОСАГО; Страхование ответственности; Экономика и финансовые результаты страхования; Теория страхования
В соответствии со статьей 4 Закона 40-ФЗ владельцы автотранспортных средств обязаны страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.
Для этого они заключают договоры ОСАГО со страховыми компаниями, имеющими разрешение (лицензию) на право осуществления такого вида страхования. Договоры заключаются до регистрации автомобиля, но не позднее чем через 5 дней после возникновения права владения им. Договор ОСАГО оформляется на один год (п. 1 статьи 10 Закона 40-ФЗ).
Правила ОСАГО утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 №263 (Правила). Владелец автотранспортного средства, заключивший договор ОСАГО, уплачивает страховщику страховую премию (страховые взносы). Ее размер определяется исходя из Страховых тарифов по ОСАГО и различных корректирующих коэффициентов к ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 №739.
Величина страховой премии, подлежащей уплате страховщику по договору ОСАГО, зависит:
Документом, подтверждающим наличие обязательного страхования, служит страховой полис ОСАГО, составляемый страховщиком.
В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 253 Налогового кодекса (НК) затраты организации на обязательное страхование относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Расходы по страхованию включаются в состав прочих расходов лишь в пределах страховых тарифов, установленных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию признаются в размере фактических затрат (п. 2 статьи 263 НК).
Страховые премии, уплаченные по договорам ОСАГО, отражаются в налоговом учете организации-автовладельца в пределах Страховых тарифов, утвержденных Постановлением Правительства от 08.12.2005 №739.
Порядок признания расходов по обязательному страхованию в целях налогообложения зависит от того, как уплачивается страховая премия (п. 6 статьи 272 НК).
Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то в случае, когда страховой взнос уплачивается разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы учитываются равномерно в течение срока действия договора. Сумма расходов, которую организация может признать в данном отчетном периоде, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде.
Если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку (не разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу учитываются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты страховых взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу). Сумма, включаемая в расходы, рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия договора в данном отчетном периоде.
При кассовом методе страховая премия по договору ОСАГО признается расходом в полной сумме после ее фактической уплаты страховщику при условии, что застрахованный автомобиль используется в производственных или управленческих целях (п. 3 статьи 273 НК).
При этом следует также учитывать, что страховая компания, с которой заключается договор ОСАГО, должна иметь лицензию (разрешение) на осуществление данного вида страхования. Иначе организация-страхователь не вправе учитывать произведенные расходы в целях налогообложения прибыли.
Если в период действия договора ОСАГО наступил страховой случай, страховая компания должна возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу.
Страховая сумма по договору ОСАГО не может превышать размеров, установленных в статьей 7 Закона 40-ФЗ.
Страховым случаем по договору обязательного страхования признается наступление гражданской ответственности автовладельца за причинение в результате дорожно-транспортного происшествия вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства (статья 1 Закона 40-ФЗ и п. 7 Правил ОСАГО).
Таким образом, в случае ДТП страховая компания выплачивает страховое возмещение не самому страхователю, а потерпевшим в аварии лицам. По общему правилу в целях налогообложения прибыли сумма страхового возмещения, полученного от страховщика, включается во внереализационные доходы пострадавшей организации (п. 3 статьи 250 НК). Фирма, которая определяет доходы и расходы методом начисления, учитывает страховое возмещение на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба от аварии (пп. 4 п. 4 статьи 271 НК). Организации, применяющие кассовый метод, отражают данные доходы после фактического получения денег от страховщика (п. 2 статьи 273 НК).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Р. Демьянов
ОСАГО: СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ, НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Разделы:Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, ОСАГО; Страхование ответственности; Экономика и финансовые результаты страхования; Теория страхования
Общие принципы обязательного страхования гражданской ответственности транспортных средств (ОСАГО) установлены в статьях 927 - 970 ГК, Законе РФ от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Федеральным законом от 25.04.2002 №40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (Закон 40-ФЗ).
Согласно п. 1 статьи 929 ГК по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор, причиненные вследствие этого события убытки в пределах определенной договором суммы. По договору страхования транспортного средства может быть, в частности, застрахован риск утраты (гибели) или повреждения автомобиля, а также риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц (риск гражданской ответственности).
Договор страхования заключается в письменной форме и начинает действовать в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса (статьи. 940 и 957 ГК). При этом составляется либо один документ - непосредственно договор страхования, либо дополнительно к нему страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция), подписываемый страховщиком.
- Страховая премия ОСАГО
В соответствии со статьей 4 Закона 40-ФЗ владельцы автотранспортных средств обязаны страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.
Для этого они заключают договоры ОСАГО со страховыми компаниями, имеющими разрешение (лицензию) на право осуществления такого вида страхования. Договоры заключаются до регистрации автомобиля, но не позднее чем через 5 дней после возникновения права владения им. Договор ОСАГО оформляется на один год (п. 1 статьи 10 Закона 40-ФЗ).
Правила ОСАГО утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 №263 (Правила). Владелец автотранспортного средства, заключивший договор ОСАГО, уплачивает страховщику страховую премию (страховые взносы). Ее размер определяется исходя из Страховых тарифов по ОСАГО и различных корректирующих коэффициентов к ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 №739.
Величина страховой премии, подлежащей уплате страховщику по договору ОСАГО, зависит:
- от типа (категории) и назначения транспортного средства (легковой или грузовой автомобиль; количество пассажирских мест; максимальная разрешенная масса для грузового транспорта; использование автомобилей в качестве такси и т.п.);
- принадлежности легкового автомобиля физическому или юридическому лицу;
- территории преимущественного использования транспортного средства (для юридических лиц - место регистрации автомобиля, для физических - место жительства собственника);
- наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших в период действия предыдущих договоров ОСАГО;
- количества лиц, допущенных к управлению автомобилем;
- возраста и стажа водителя;
- мощности двигателя легкового автомобиля;
- периода использования автотранспортного средства;
- срока страхования (применяется в отношении автомобилей, которые зарегистрированы в иностранных государствах и временно используются на территории РФ).
Документом, подтверждающим наличие обязательного страхования, служит страховой полис ОСАГО, составляемый страховщиком.
- Налоговый учет страховой премии
В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 253 Налогового кодекса (НК) затраты организации на обязательное страхование относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Расходы по страхованию включаются в состав прочих расходов лишь в пределах страховых тарифов, установленных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию признаются в размере фактических затрат (п. 2 статьи 263 НК).
Страховые премии, уплаченные по договорам ОСАГО, отражаются в налоговом учете организации-автовладельца в пределах Страховых тарифов, утвержденных Постановлением Правительства от 08.12.2005 №739.
Порядок признания расходов по обязательному страхованию в целях налогообложения зависит от того, как уплачивается страховая премия (п. 6 статьи 272 НК).
Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то в случае, когда страховой взнос уплачивается разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы учитываются равномерно в течение срока действия договора. Сумма расходов, которую организация может признать в данном отчетном периоде, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде.
Если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку (не разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу учитываются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты страховых взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу). Сумма, включаемая в расходы, рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия договора в данном отчетном периоде.
При кассовом методе страховая премия по договору ОСАГО признается расходом в полной сумме после ее фактической уплаты страховщику при условии, что застрахованный автомобиль используется в производственных или управленческих целях (п. 3 статьи 273 НК).
При этом следует также учитывать, что страховая компания, с которой заключается договор ОСАГО, должна иметь лицензию (разрешение) на осуществление данного вида страхования. Иначе организация-страхователь не вправе учитывать произведенные расходы в целях налогообложения прибыли.
Если в период действия договора ОСАГО наступил страховой случай, страховая компания должна возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу.
Страховая сумма по договору ОСАГО не может превышать размеров, установленных в статьей 7 Закона 40-ФЗ.
Страховым случаем по договору обязательного страхования признается наступление гражданской ответственности автовладельца за причинение в результате дорожно-транспортного происшествия вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства (статья 1 Закона 40-ФЗ и п. 7 Правил ОСАГО).
Таким образом, в случае ДТП страховая компания выплачивает страховое возмещение не самому страхователю, а потерпевшим в аварии лицам. По общему правилу в целях налогообложения прибыли сумма страхового возмещения, полученного от страховщика, включается во внереализационные доходы пострадавшей организации (п. 3 статьи 250 НК). Фирма, которая определяет доходы и расходы методом начисления, учитывает страховое возмещение на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба от аварии (пп. 4 п. 4 статьи 271 НК). Организации, применяющие кассовый метод, отражают данные доходы после фактического получения денег от страховщика (п. 2 статьи 273 НК).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)