Статьи
Н. Афанасьева
Страхование предпринимательских и финансовых рисков
Ответ на этот вопрос не является однозначно определенным – существуют различные мнения.
Понятию обязательного страхования даются различные трактовки. Причиной разногласий являются противоречия, которые содержатся в законодательстве, регулирующем обязательное страхование.
Определение понятия обязательного страхования представлено в статьях 927, 935 Гражданского кодекса (ГК).
В соответствии с п. 2 статьи 927 ГК обязательное страхование возникает в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.
Согласно п. 1 статьи 935 ГК обязательным страхованием являются ситуации, при которых законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать: жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.
Таким образом, обязательное страхование - это обязанность по страхованию, возложенная на лицо законом.
Отличие добровольного страхования от обязательного установлено в п. 2 статьи 927 ГК, согласно которому возложение на лицо законом обязанности по страхованию означает, что таким законом введено обязательное страхование, в иных случаях страхование является добровольным.
При добровольном страховании лицо вправе самостоятельно решать вопрос о заключении договора страхования, при обязательном страховании указанные в законе лица обязаны выполнить возложенную на них законом обязанность по страхованию.
Нет четкой определенности в отношении формы страхования в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность иметь финансовую гарантию, но при этом предоставлена возможность выбора: иметь финансовую гарантию путем заключения договора страхования или выбрать иной вариант (например, банковскую гарантию).
Однозначного ответа для определения формы страхования в данной ситуации нет, но, пожалуй, в данном случае можно говорить об обязательном страховании.
Законом предусмотрено, что в качестве одного из вариантов финансовой гарантии может быть заключен договор страхования. Вполне логично рассматривать такой договор как заключенный в форме обязательного страхования. В пользу этого говорит то, что лицо вынуждено заключить договор страхования, и эта обязанность возложена на него законом.
Если договор заключен в форме обязательного страхования, то это позволяет страхователю уменьшить налогооблагаемую базу. Согласно статье 263 Налогового кодекса к затратам на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, относятся расходы по обязательным видам страхования, при этом данные расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Как уже сказано, основанием для отнесения страхования к обязательному является то, что обязанность по страхованию возложена на лицо законом (это единственное установленное законом требование для того, чтобы страхование являлось обязательным).
В то же время в ГК и в Законе РФ от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Закон 4015-1) содержатся положения, которые законодателю следует включать в законы об обязательном страховании.
Так, согласно п. 3 статьи 936 ГК объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом, а в случае, предусмотренном п. 3 статьи 935 ГК, - законом или в установленном им порядке.
Согласно п. 4 статьи 3 Закона №4015-1 условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
Пункт 2 статьи 11 Закона №4015-1 предусматривает, что страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что страхование является обязательным только в том случае, если в законе, установившем обязанность по страхованию, содержатся все условия, предусмотренные ГК и Законом №4015-1 для его установления.
В то же время законодатель вправе самостоятельно определять объем положений, которые должны содержаться в законе, возлагающем обязанность по страхованию.
Невыполнение обязанности по страхованию будет нарушением соответствующего закона об обязательном страховании.
Критерий для разграничения обязательного страхования от добровольного содержится только в статьях 927 и 935 ГК, в которых предусмотрено, что обязательное страхование - это возложение законом на лицо обязанности заключить договор страхования.
Соответственно, считать страхование ответственности аудиторов при проведении обязательного аудита добровольным страхованием нет оснований. При страховании ответственности для случаев, когда аудит не является обязательным, страхование не относится к обязательному.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Н. Афанасьева
СТРАХОВАНИЕ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ИЛИ ДОБРОВОЛЬНОЕ?
Разделы:Страхование предпринимательских и финансовых рисков
В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Закон 119-ФЗ) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Аудит является обязательным в случаях, установленных в статье 7 Закона 119-ФЗ.
Значит, в случаях, когда аудит не является обязательным, страхование ответственности аудиторов может осуществляться по желанию аудитора.
- Является ли обязательным страхование аудиторской деятельности?
Ответ на этот вопрос не является однозначно определенным – существуют различные мнения.
Понятию обязательного страхования даются различные трактовки. Причиной разногласий являются противоречия, которые содержатся в законодательстве, регулирующем обязательное страхование.
Определение понятия обязательного страхования представлено в статьях 927, 935 Гражданского кодекса (ГК).
В соответствии с п. 2 статьи 927 ГК обязательное страхование возникает в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.
Согласно п. 1 статьи 935 ГК обязательным страхованием являются ситуации, при которых законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать: жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.
Таким образом, обязательное страхование - это обязанность по страхованию, возложенная на лицо законом.
Отличие добровольного страхования от обязательного установлено в п. 2 статьи 927 ГК, согласно которому возложение на лицо законом обязанности по страхованию означает, что таким законом введено обязательное страхование, в иных случаях страхование является добровольным.
При добровольном страховании лицо вправе самостоятельно решать вопрос о заключении договора страхования, при обязательном страховании указанные в законе лица обязаны выполнить возложенную на них законом обязанность по страхованию.
- Является ли обязательным страхование в случае обязанности иметь финансовую гарантию?
Нет четкой определенности в отношении формы страхования в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность иметь финансовую гарантию, но при этом предоставлена возможность выбора: иметь финансовую гарантию путем заключения договора страхования или выбрать иной вариант (например, банковскую гарантию).
Однозначного ответа для определения формы страхования в данной ситуации нет, но, пожалуй, в данном случае можно говорить об обязательном страховании.
Законом предусмотрено, что в качестве одного из вариантов финансовой гарантии может быть заключен договор страхования. Вполне логично рассматривать такой договор как заключенный в форме обязательного страхования. В пользу этого говорит то, что лицо вынуждено заключить договор страхования, и эта обязанность возложена на него законом.
Если договор заключен в форме обязательного страхования, то это позволяет страхователю уменьшить налогооблагаемую базу. Согласно статье 263 Налогового кодекса к затратам на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, относятся расходы по обязательным видам страхования, при этом данные расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
- Каковы критерии отнесения страхования к обязательному?
Как уже сказано, основанием для отнесения страхования к обязательному является то, что обязанность по страхованию возложена на лицо законом (это единственное установленное законом требование для того, чтобы страхование являлось обязательным).
В то же время в ГК и в Законе РФ от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Закон 4015-1) содержатся положения, которые законодателю следует включать в законы об обязательном страховании.
Так, согласно п. 3 статьи 936 ГК объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом, а в случае, предусмотренном п. 3 статьи 935 ГК, - законом или в установленном им порядке.
Согласно п. 4 статьи 3 Закона №4015-1 условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
- субъекты страхования;
- объекты, подлежащие страхованию;
- перечень страховых случаев;
- минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
- размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
- срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
- срок действия договора страхования;
- порядок определения размера страховой выплаты;
- контроль за осуществлением страхования;
- последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;
- иные положения.
Пункт 2 статьи 11 Закона №4015-1 предусматривает, что страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что страхование является обязательным только в том случае, если в законе, установившем обязанность по страхованию, содержатся все условия, предусмотренные ГК и Законом №4015-1 для его установления.
В то же время законодатель вправе самостоятельно определять объем положений, которые должны содержаться в законе, возлагающем обязанность по страхованию.
Невыполнение обязанности по страхованию будет нарушением соответствующего закона об обязательном страховании.
Критерий для разграничения обязательного страхования от добровольного содержится только в статьях 927 и 935 ГК, в которых предусмотрено, что обязательное страхование - это возложение законом на лицо обязанности заключить договор страхования.
Соответственно, считать страхование ответственности аудиторов при проведении обязательного аудита добровольным страхованием нет оснований. При страховании ответственности для случаев, когда аудит не является обязательным, страхование не относится к обязательному.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)