Статьи
Е. Кальчевская
Экономика и финансовые результаты страхования; Теория страхования
Выделяют два основных вида дохода организации:
Для целей исчисления налога на прибыль страховой фирмы доходом от реализации признаются выручка от реализации страховых услуг. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационными доходами страховой компании признаются, соответственно, доходы, не связанные с оказанием основной услуги (страхования). Ими, в частности, могут быть доходы:
К доходам страховой организации, кроме перечисленных выше доходов, относятся также следующие виды доходов, связанные с осуществлением страховой деятельности (п. 1 статьи 293 НК):
Иными словами, к доходам страховой компании относятся все доходы, связанные с сострахованием и перестрахованием.
Доходами для целей налога на прибыль будут также являться:
Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по договорам страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре.
При этом исключение составляют долгосрочные договоры страхования жизни, по которым – доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:
При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в установленный момент. Налогоплательщик ведет учет страховых премий по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.
Доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование (ОМС), в виде средств, полученных от территориальных фондов ОМС, признается на дату перечисления указанных средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.
Порядок и условия формирования страховых резервов регламентированы Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 года №51н.
Страховые резервы включают:
Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.
Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством РФ и правилами страхования.
Доход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Е. Кальчевская
ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
Разделы:Экономика и финансовые результаты страхования; Теория страхования
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет доходов, полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам страхования (статья 330 Налогового кодекса (НК)).
Рассмотрим порядок формирования доходов страховых компаний для целей исчисления налога на прибыль.
Состав доходов страховой компании
Выделяют два основных вида дохода организации:
- доход от реализации;
- внереализационный доход.
Для целей исчисления налога на прибыль страховой фирмы доходом от реализации признаются выручка от реализации страховых услуг. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационными доходами страховой компании признаются, соответственно, доходы, не связанные с оказанием основной услуги (страхования). Ими, в частности, могут быть доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.
К доходам страховой организации, кроме перечисленных выше доходов, относятся также следующие виды доходов, связанные с осуществлением страховой деятельности (п. 1 статьи 293 НК):
- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
- вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
- суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.
Иными словами, к доходам страховой компании относятся все доходы, связанные с сострахованием и перестрахованием.
Доходами для целей налога на прибыль будут также являться:
- доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
- суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
- вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
- другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Порядок учета доходов
Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по договорам страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре.
При этом исключение составляют долгосрочные договоры страхования жизни, по которым – доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:
- на дату вступления в законную силу решения суда;
- на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.
При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в установленный момент. Налогоплательщик ведет учет страховых премий по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.
Доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование (ОМС), в виде средств, полученных от территориальных фондов ОМС, признается на дату перечисления указанных средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.
Страховые резервы
Порядок и условия формирования страховых резервов регламентированы Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 года №51н.
Страховые резервы включают:
- резерв незаработанной премии;
- резервы убытков:
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
- резерв произошедших, но незаявленных убытков;
- стабилизационный резерв;
- резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
- резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы;
- иные страховые резервы.
Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.
Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством РФ и правилами страхования.
Доход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)