Статьи
Р. Демьянов

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЛОМБАРДОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ПРИНЯТОГО В ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА

Разделы:
Личное страхование; Страхование имущества




Принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями - ломбардами. Закладываемые вещи передаются ломбарду.

Ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (п. 1 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2007 №196-ФЗ "О ломбардах" (Закон 196-ФЗ).

      Деятельность ломбардов. Страхование заложенного имущества

Ломбард - это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность. Предпринимательская согласно п. 1 статьи 2 Гражданского кодекса (ГК) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Отсюда имущество, принятое ломбардом от граждан в залог, используется им при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли (дохода).

Под имуществом согласно п. 2 статьи 38 Налогового кодекса (НК) понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии со статьей 128 ГК:
  • вещи, включая деньги и ценные бумаги;
  • иное имущество, в том числе имущественные права;
  • работы и услуги;
  • охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
  • нематериальные блага.

Страхование осуществляется в двух формах:
  • добровольное страхования;
  • обязательное страхование.

Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

В случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами ГК. Для страховщиков заключение договоров страхования на предложенных страхователем условиях не является обязательным.

Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

Согласно статье 6 Закона 196-ФЗ ломбард обязан страховать в пользу заемщика или поклажедателя за свой счет риск утраты и повреждения вещи, принятой в залог или на хранение. Значит, страхование является обязательным для ломбардов.

Ломбарды обязаны застраховать риск на сумму, равную сумме оценки вещи, произведенной в соответствии со статьей 5 Закона 196-ФЗ. Заложенная или сданная на хранение вещь должна быть застрахована на протяжении всего периода ее нахождения в ломбарде.

При этом не допускается понуждение заемщика или поклажедателя к страхованию вещи, принятой от него в залог или на хранение, за его счет.

Ломбард вправе страховать за свой счет иные риски, связанные с вещью, принятой в залог или на хранение.

Согласно п. 4 статьи 3 Закона РФ от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Закон 4015-1) условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. При этом федеральный закон должен содержать положения, определяющие:
  • субъекты страхования;
  • объекты, подлежащие страхованию;
  • перечень страховых случаев;
  • минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
  • размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
  • срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
  • срок действия договора страхования;
  • порядок определения размера страховой выплаты;
  • контроль за осуществлением страхования;
  • последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;
  • иные положения.

В отношении обязательного страхования ломбардами предметов залога такой закон пока не принят. Следовательно, обязательное страхование принятых ломбардом в залог вещей будет проводиться после того, как соответствующим законом будут определены условия и порядок проведения обязательного страхования предметов залога.

Таким образом, получается, что страхование предметов залога ломбардами относится к добровольному страхованию.

В соответствии с п. 3 статьи 3 Закона 4015-1 добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.

Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с ГК.

      Налоговый учет расходов на страхование ломбардами

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы, полученные организацией, уменьшаются на величину установленных расходов. В перечень таких расходов входят, в том числе и расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

Указанные расходы включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования. А вот перечень видов добровольного страхования, уменьшающих налог а прибыль, ограничен
следующими видами добровольного страхования имущества (п. 1 статьи 263 НК):
  • добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
  • добровольное страхование грузов;
  • добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
  • добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
  • добровольное страхование товарно-материальных запасов;
  • добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
  • добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
  • добровольное страхование ответственности за причинение вреда.

Полагаем, что расходы на добровольное страхование используются ломбардом при осуществлении деятельности, связанной с извлечением дохода, следовательно он вправе их учесть при налогообложении прибыли.

Согласно п. 3 статьи 263 НК расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.










© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "CO-INSURANCE.RU | Теория и практика страхования" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)